案例一：享受小型微利优惠
某公司是一家工业企业，2014年资产总额300万元，职工人数30人，生产经营情况如下：实现营业收入160万元，发生主营业务成本100万元，营业税金及附加2万元，销售费用28万元，管理费用20万元（其中业务招待费3万元），财务费用5万元。成本中职工工资计提并发放30万元，福利费5万元，工会会费1万元，教育经费1万元。
1、基础信息表：“104从业人数”：30；
“105资产总额（万元）”：300。
2、1010表：第3行“销售商品收入”填160万。
3、2010表：第3行“销售商品成本”填100万。
4、4000表：销售费用28万，管理费用20万，财务费用5万。
5.主表：第3行“营业税金及附加”20000。
6、5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万，税收金额0.8万。
7、5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；
第3行“职工福利费支出”填5万；
第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；
第7行“工会经费支出”填1万。
8、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。
案例二：房地产企业
某房地产开发企业2014年有两个项目，开发项目a：2014年新开发项目，当年预售收入8000万元，实际发生营业税金及附加600万元，未计入当期损益。（假定：a、b开发项目的预计毛利额均为20%，不考虑土地增值税因素）
开发项目b：2014年7月份达到完工调减，2014年实现营业收入10000万元，其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元，实际发生营业税金及附加625万元，其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；
2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元，广宣费1600万），管理费用300万元，财务费用50万元。
职工工资400万元，发生福利费60万元，工会经费5万元，教育经费8万元。
1、1010表第3行“销售商品收入”填10000万。
2、2010表第3行“销售商品成本”填6000万。
3、主表第3行“营业税金及附加”填625万。
4、4000表“销售费用”2000万，“管理费用”300万，“财务费用”5万。
5、5010表第23行“销售未完工产品的收入”填8000万；
第24行“销售未完工产品预计毛利额”填1600万；
第25行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税”填600万;
第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”填7000万；
第28行“转回的未完工产品预计毛利额”填1400万；
第29行“转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”525万。
6、5000表第15行“业务招待费支出””账载金额”填80万，“税收金额”填48万。
7、5060表第1行“本年广告费和业务宣传费支出”填1600万。
8、5050表第1行“工资薪金支出”第1列“账载金额”和第4列“税收金额”都填4000000；
第3行“职工福利费支出”第1列“账载金额”填60万；
第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”填8万；
第7行“工会经费支出”第1列“账载金额”填5万。
9、主表第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”填75万。
案例三：农林牧渔企业
某茶叶种植企业2014年实现收入160万，发生成本100万，相关税费2万，应分摊期间费用53万，不符合规定票据调整3万，纳税调整后所得为8万元。
1、7020表第14行“1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”第1列“项目收入”填160万；
第2列“项目成本”填100万；
第3列“相关税费”填2万；
第4列“应分摊期间费用”填53万；
第5列“纳税调整额”3万。
2、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填6000元；
第28行“五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填4000元。
案例四：弥补亏损项目
某公司成立至今的经营情况如下：成立至今的经营情况为:2008年亏损1000万元，2009年亏损1200万元，2010年盈利800万元，2011年盈利800万元，2012年亏损400万元，2013年盈利900万元，2014年纳税调整后所得为50万元，无所得减免和抵扣应纳税所得额税收优惠项目。
1、6000表第2列第1行至第5行分别填写-1200万、800万、800万、-400万、900万；
第2列第6行自动填写50万，其余数据亦自动生成。
案例五：不征税收入项目
琴岛公司2009、2014年均从某县级科技主管部门取得技术改造专项资金。假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业已作为不征税收入处理；专项资金结余部分无需上缴相应资金拨付部门，留企业自行支配使用。2009年、2014年收、支情况详见下表，其中2014年资本化支出发生在12月。该纳税人机器设备2014年度共计提折旧40万元，其中2009年取得的不征税收入资本化支出部分在2014年累计计提折旧6万元。
纳税年度
2009
2014
当年取得的财政性资金
350
200
取得财政性资金的具体时间
当年2月
当年9月
2009年资金使用情况
费用化支出
15
﹡
资本化支出
20
2010年资金使用情况
2011年资金使用情况
2012年资金使用情况
30
40
2013年资金使用情况
60
2014年资金使用情况
45
35
0
1、5040表第1行第2、3列均为350万，
第5列35万，第6、7列40万，第8列70万，第9列100万；
第10、11列45万,12列20万,13列0；
第6行第2、3列均为200万，第10列75万,11列35万。
2、5080表第3行第2列40万；
第3行第5列34万。
案例六：固定资产加速折旧项目
2014年，琴岛公司固定资产情况如下：
1、2010年12月31日，管理部门购入房产，价值1200万元，会计核算按20年折旧年限，直线法折旧。
2、2014年6月30日，生产部门购入研发设备1台，价值300万元，会计核算按10年折旧年限，直线法折旧。
假定公司不属于政策规定的6大行业，未计提残值，计税基础与会计原值一致。研发设备折旧税务处理，选择缩短折旧年限方法6年计提折旧。
1.5080表第2行“房屋建筑物”“账载金额”与“计税基础”一致，分别为1200万、60万、240万。
2.5081表第8行“其他行业”第4列填300万，第5、6列填25万，第17、19列填15万。
3.5080表第3行第1、4列填300万，第2、3列填15万，第6、8列填25万，第10列填“折旧年限”。
案例七：资产损失项目
某公司发生业务如下：
1、企业发生已提足折旧的固定资产正常报废业务，清理损失9万元。
2、2014年甲库存商品因管理不善造成盘亏损失账面成本26万元，相应的增值税进项税额为4.42万元，该存货已累计计提跌价准备3万元，责任人赔偿1万元。上述损失会计上已计入2014年的“管理费用”科目。
1.5090表第4行的“账载金额”和“税收金额”均为90000。
2.5091表第7行账载金额填26.42万，赔偿收入1万，计税基础30.42万。
3.2010表第17行9万，第20行26.42万。
案例八：投资收益项目
某公司2014年投资收益明细如下：1.该公司2010年以100万元投资c企业，占c企业30%股份，2014年c企业进行清算，清算时c企业未分配利润和盈余公积300万元，该公司分得c企业清算剩余财产现金250万元。2、该公司2008年以100万元投资m公司，占m公司30%股份，2014年1月经股东会决议，同意公司抽回其投资，该公司分得一栋物业，账面价值200万元，评估市价250万元。截止2013年底m公司共有未分配利润和盈余公积300万元，其中琴岛公司按照注册资本份额享有90万元（假设琴岛公司未对m公司以前年度盈利按权益法确认收益）。
1、7011表第1行，“被投资企业”为c企业，“投资性质”选择“直接投资”，投资成本100万，投资比例30%，第7列250万，第8列90万；
第2行“被投资企业”为m企业，“投资性质”选择“直接投资”，投资成本100万，投资比例30%，第10列填250万,11列填1，第14列填105万
案例九：研究费用加计扣除
料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理。85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。
1、7014表第1行第2列10万，第3列30万，第4列15万，第5列10万，第6列20万；
第11列40万，第13列10万，第15列45万，第17列10万，其余数据自动带出。
来源：青岛国税、北京国税
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