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税收优惠政策：研发费用的费用化和资本化处理方式
研发费用的费用化和资本化处理方式
企业为了开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（科技型中小企业按75%加计扣除、175%摊销）。
企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。两种方式准予税前扣除的总额是一样的。
企业需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于财税〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围，同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定，即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。
研发费用的费用化或资本化处理方面的规定
企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。《企业会计准则第6号-无形资产》第7条规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
1.研究阶段支出
研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查，主要是指为获取相关知识而进行的活动。
考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
2.开发阶段支出
开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等，包括生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试、小试、中试和试生产设施等。
考虑到进入开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，因此，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产。具体来讲，对于企业内部研究开发项目，开发阶段的支出同时满足了下列条件的才能资本化，确认为无形资产，否则应当计入当期损益（管理费用）。
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
3.无法区分研究阶段和开发阶段的支出
无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）。
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业避税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、避税的优秀选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：
1、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
税收扶持政策：发年终奖如何缴税？
个人取得的年终奖，可以单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。
计税办法为：先将年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后再按“年终奖金额×适用税率-速算扣除数”公式计算出应纳税额。
需注意的是，根据我国年终奖个人所得税计算方法，当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3%提高到10%。
一旦遭遇了计税的临界点，可能会出现“多发少得”。如某职工能拿到18000元的年终奖，那么其应纳税为540元，若多拿1元年终奖的话，其应纳个人所得税为1695.1元。
如果遇到这种情况，好能同公司进行协商，就低选择，余下的请公司之后再补。
另外，国家对年终奖有优惠计税的特殊方式，每人每年有一次机会将一笔一次性收入分摊到12个月计税。
对于大多数职工来说，一般不宜把年终奖分摊到平时收入。但是对于高收入人群，需要合理调整月工资总额与年终奖的分配。
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2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
税收优惠政策：企业做财税咨询的好处有哪些
一、可以帮助企业发现存在的“真正的问题”。
企业面临的问题很多，不同的企业或者不同企业在发展的不同阶段存在的问题也都不一样。比如对于一个业务单一的中等规模的企业更多的是考虑发展问题或者管理规范化问题，而一家多业务的集团化公司更多的是考虑多业务发展的协同性及集团管理模式问题。对于不同的问题，可以借助咨询的经验和积累，结合企业的实际采取不同的解决方案。所以，我们也特别强调，咨询也要“辨症识治，对症下药”。
二、是引发或推动企业变革的重要力量。
对于大多数的中国企业而言，由于还没有形成制度化的管理基础，传统文化的影响又使得我们的决策者在处理变革的时候不得不小心翼翼，甚至是因为个别人的关系延误变革的进程。企业财税咨询就是将企业存在的问题暴露出来，甚至要晓之以理，动之以情，以行业的优秀企业为标竿找到存在的差距，确定适当的变革方案，并且通过各种方式让企业的中高层管理人员认识到变革的紧迫性和必要性，化阻力为变革的动力，使企业不断追求变革和创新，不断适应外界不断变化的竞争环境。
三、可以快速的提升企业中高层管理团队的管理能力。
当中国的企业在市场上取得局部或暂时优秀的时候，千万不要嘲笑国外跨国公司的无能，上百年市场经济的积累，无数企业失败经验的总结与升华，不是我们可以凭借一腔豪情可以漠视的。现实中，相当多的企业决策者对于战略的认识还处于启蒙阶段，对于如何有效的实施战略也是不得要领，组织结构的设计基本上是沿袭历史或者是个人意志使然，对于消费者需求的研究也明显不足，其他在营销管理、绩效管理等方面差距甚大。
事实上，不是企业不愿意，而是不知道好的管理方法和工具是什么，只能在实践中摸索前行。一个优秀的财税咨询顾问一定是一个先进管理实践方法的推动者，可以将先进企业的方法和经验经过针对性的消化应用到企业的实践中。
四、可以给企业中高层管理者导入先进的经营管理理念。
就是咨询可以带来企业中高层管理人员观念的转变，这一点从长远来看，甚至比解决一个具体的管理问题更为重要。作为企业的经营管理人员，大多数人是在处理紧急的问题，经常会被企业经营的压力所驱使，对于外界的情况知之甚少。尽管现在也有相当多的企业开始注重对于企业中高层管理人员的培训，但由于培训的针对性等因素的影响，效果并不理想。
五、企业财税咨询的预防作用。
通过对企业的综合诊断，让企业充分了解和认识管理存在的不知和需要改进的方向，能为企业避免未来可能出现的管理问题，起到未雨绸缪的预防作用。
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我国有限公司都能享受的税收洼地优惠政策详解
为了鼓励本地企业的发展和招商引资，各地政府或多或少都有财政扶持优惠政策。在这里，小编就为大家介绍一个对企业的财政扶持力度大，企业的税收返还比例高的税收洼地政策，到底是高到什么程度呢？大家看一看就知道了！我国各地企业都能享受的税收洼地优惠政策详解
为了鼓励本地企业的发展和招商引资，各地政府或多或少都有财政扶持优惠政策。在这里，小编就为大家介绍一个对企业的财政扶持力度大，企业的税收返还比例高的税收洼地政策，到底是高到什么程度呢？大家看一看就知道了！
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企业的注册也是非常方便的：
1. 核名，企业提供5-8个名字核定外网，企业需要提供法人的身份证扫面件，照片要清晰，后是下面垫有白纸。（有限公司还需要提供股东，法人，财务，监事的身份证扫面件）
2. 去当地拿住所证明，核名通过以后我们会去当地拿住所证明。
3. 准备资料给法人签字，签字以后法人身份证原件和资料一起寄给我们，我们拿到当地税务去扫描，扫描以后迟5个工作日出执照。
4. 营业执照出来以后，我们这面会给您刻章，等税务系统有信息以后，微信绑定电子税务局人脸识别。
5. 银行开户，走核定流程。需要法人的身份证原件我们代开。或者是法人到场一天办理
个人独资企业一般纳税人可以核定。 有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。
税收筹划：代理记账简易流程及操作方法
作为一名会计人，有不少时间是和代理记账打交道的，代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，会计人如何简易地处理代理记账，正规代理记账有哪些操作方法？
一、代理记账流程
1、接受委托、签订财务外包代理记账合同。电话约定洽谈时间、地点;双方当面商定服务项目及代理费用;
2、接票
届时客户将当月做帐票据送到我公司，或我公司将安排外勤会计到客户指定地点收取当月做帐票据，并对票据进行初步整理。对于新设立的从来没有做过财务会计工作的客户，我们将帮助他们：开立会计帐户，建立会计核算体系;
根据客户提供的合法原始凭证(指：购销发票、入库单、领料单、款项汇出汇入底单及其他财务收支单据、有关经济合同等)编制会计分录;记账及结帐;编制会计报表。
3、做账
整套的财务服务：制单 – 审核 – 记账 – 编制财务报表 – 纳税申报表。
4、报税
有专人负责纳税申报工作，每月1日-15日进行代理报税服务，按照财政和税务部门的要求编制和打印月度会计报表，主要包括“资产负债表”、“损益表”、“主要税金明细表”;“各种纳税申报表”。
二、注意事项
1、代理记账从业人员应当恪守与委托单位签定的“代理记账业务协议书”中的各项约定，在委托单位提供了必要条件的前提下，在规定的时间内按约定保质保量地完成代理记账业务;
2、代理记账从业人员对其代理记账业务过程中获知的委托单位信息，以及获得或形成的会计资料等，除法律、法规规定的外，未经委托单位书面授权，任何情况下均不得对外提供和披露，不得用于与代理记账业务无关的目的，不得为自己或他人谋取不正当的利益;
3、承办代理记账业务必须由代理记账机构统一受理，按本市物价部门规定的收费标准收取代理费用，并与委托单位签订“代理记账业务协议书”。代理记账从业人员不得以个人名义承揽业务或擅自收费。
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业避税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、避税的优秀选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：
1、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
税收筹划多种多样，税收扶持政策才是王道！
税收筹划早源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”
从中可知，税收筹划与逃、避税大的区别就是其合法性。也就是税收筹划必须“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排。”
近年来，关于中国企业税负不堪承受之重的话题屡屡出现在人们的视野，为了合理避税，减轻生存压力，不少企业把目光转向了税收筹划。
目前有以下几种税收筹划方式：
(一)税基式避税，指纳税人通过缩小税基的方式来减轻税收负担。
税基是计税的依据，在适用税率一定的条件下，税额的大小与税基的大小成正比，税基越小，纳税人负有的纳税义务越轻。
例如，企业所得税计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×所得税率，“应纳税所得额”是税基，在所得税率一定的情况下，“应纳所得税额”随“应纳税所得额”这一税基的减少而减少，此即税基式避税原理。
从企业来说，营业利润是其所得的主要来源，而企业的营业利润又是由企业的营业收入减去营业成本、营业费用等项目后所得。
一般来说，企业的营业收入除了可以利用权责发生制进行一定程度的调整外，弹性很小。因此，采用税基式避税减少所得税主要体现在利用合理的会计与财务手段增加营业成本等。
常见的方法有：利用不同的折旧方法、资产租赁法与不同的费用分摊法和利用不同的存货计价方法以及筹资避税法等。
需要注意的是，用这些方式避税并不能在总额上减少纳税额。但是可以将企业的纳税时间往后推移，使得企业获得在推迟纳税的这段时间内应纳税款的使用权。
(二)税率式避税，即是指纳税人通过降低使用税率来减轻税收负担。
虽然纳税人并不能改变税率，但是不同税种往往是按课税对象或纳税人的不同来区分的。有时课税对象界限并不十分明显,或是纳税人真正身份并不容易确定,或者适用的税率可能因税基不同而发生相应变化,从而为纳税人避税提供机会。
税率式避税的基本方法有转让定价和低税率法。转让定价是指利用公司集团内部的转让价格实现避税方法,这种方法可运用于母子公司、总公司与分公司及有经济利益联系的其他公司之间。
低税率法是指纳税人通过一定的合法途径,使其所拥有的课税对象直接适用较低税率计税,以达到减轻税负目的。以该手段避税的外部条件是要存在不同地区、不同行业之间的税率差异,或者不同所有制性质的企业享受不同税收待遇.
（三）税收扶持优惠政策，享地方税收优惠政策的奖励。
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业避税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、避税的优秀选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：
a、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
b、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
企业的注册也是非常方便的：
1. 核名，企业提供5-8个名字核定外网，企业需要提供法人的身份证扫面件，照片要清晰，后是下面垫有白纸。（有限公司还需要提供股东，法人，财务，监事的身份证扫面件）
2. 去当地拿住所证明，核名通过以后我们会去当地拿住所证明。
3. 准备资料给法人签字，签字以后法人身份证原件和资料一起寄给我们，我们拿到当地税务去扫描，扫描以后迟5个工作日出执照。
4. 营业执照出来以后，我们这面会给您刻章，等税务系统有信息以后，微信绑定电子税务局人脸识别。
5. 银行开户，走核定流程。需要法人的身份证原件我们代开。或者是法人到场一天办理
注册费用3000元，提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。个人独资企业一般纳税人可以核定。 有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。
税收优惠政策：企业十大错账，你错了多少？
自打商事制度改革以来，注册资本金由实缴制改为认缴制。这意味着：公司股东根据实际情况自主约定自己认缴的出资额、出资方式等内容在申请注册时，先拟定并承诺注册资金为多少，但并不一定真的将该资金缴纳到企业银行账户，更不需要专门的验资证明该资金实际是否到位。
注册资本金认缴制下，极大的刺激了创业激情，但操作不当，可能会交“冤枉税”，你知道吗？下面通过一个案例来详细了解一下
某公司在2016年11月份成立，2000万认缴注册资本，股东未实际投入资金。成立当月，会计在做账的时候将认缴资本做到“实收资本”。在今年3月份，地税局针对该企业进行纳税评估，根据注册资本的万分之五计算，地税要求企业依法补缴了印花税1万元。
会计还很纳闷，印花税不是按照实缴资本来缴纳的吗？为什么认缴制下地税局还要求企业缴纳印花税呢？
企业注册资本认缴制下，由于股东资金尚未到位或者未全部到位，注册资本不需要编制会计分录，未缴足的部分不在实收资本科目中反映。
各位会计记住千万不要对未收到的注册资本做“借：其他应收款，贷：实收资本”的账务处理，这样操作不仅会给企业带来虚增资本的风险，更重要的是提前缴纳印花税了，在当下来看，这相当于是多缴了冤枉税呀。另外，“其他应收款”的余额变成股东借款的话，超期未归还，股东还会涉及到缴纳个人所得税。这些都是真金白银的损失。
除了注册资本认缴制下存在提前缴纳印花税的情况外，还有哪些行为易造成“冤枉税”？一财君带着大家一起梳理一下。
错账之一
将独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，会计核算时错误的计入房产原值，造成多缴房产税。
错账之二
支付给劳务派遣人员的工资，未在职工薪酬中核算，错误的列入劳务费用，使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算，有可能造成企业多缴企业所得税。
错账之三
电梯销售企业，财务未将“电梯销售”与“电梯安装”分别核算，致使造成从高适用税率，多缴增值税。
错账之四
营改增后，房地产企业，取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时，备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称或备注栏填写错误，使得计算土地增值税时不得扣除该项目金额，造成多缴土地增值税。
错账之五
将印有企业logo的产品赠送给客户，本应计入宣传费，却计入了招待费，使得费用支出在所得税前费用享受低标准扣除，有利润的企业，将会造成多缴企业所得税。
错账之六
“买一送一”不开票，企业对外促销，“买一送一”未在同在张发票上体现折扣，所开发票只销售货物，未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现，使得赠送货物需要视同销售，造成多缴增值税。
错账之七
将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用，按工资薪金列支，造成多代扣代缴个人所得税，如：月度支付董事费1万元。
错账之八
酒店行业，客人入住期间损坏地毯、茶杯等，收到赔款，应按住宿服务的外费列支收入，却错误的按销售货物核算，适用17%的税率，造成多缴增值税。
错账之九
酒店行业，客人消费房间内陈列的避孕药品和用具，财务未单独核算，本应属于享受免征增值税的项目，却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税，造成多缴增值税。
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2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
营改增后增值税发票管理现状及有限公司如何享税收洼地优惠政策
1.种类多
一般情况下,营改增后增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票(以下简称为专票和普票),而普票又分为二联发票和五联发票,二联一箱两千份,五联一箱一千份;专票分为三联和六联,三联一箱两千份,六联一箱一千份。根据纳税人从事的行业的票量需求以及购买方的存根要求,可以自主选择申请不同种类的发票或联次。再加上国税系统原有的手写票、定额票等,整体来说发票品类庞杂,很难进行管理。
2.需求大
营改增以后,尤其是2015年营改增之后,国税系统的购票需求和纳税人量达到了空前绝后的程度,据不完全统计,某市区国税局仅仅一个上午取号机就交了上千号,其中核票种、购发票、发票代开、补票丢票等业务占了绝大多数。在这种情况之下,国税服务大厅不得不暂停取号机工作,保证现有纳税人能够办完业务,同时出动大量非窗口人员进行人流疏通,防止出现踩踏事件和肢体冲突。这种巨大的需求量也致使短时间内增值税发票供应不足,加大了税企矛盾。
3.一线售票员不足
前文中提到了营改增后发票种类多、需求量大,然而却没有相应的增加窗口服务人员的措施,导致了供需不平衡。现有的窗口人员在高强度的连续工作状态下,很难再保持微笑服务,而纳税人在进行长时间排队等候的过程中也已经出现了不耐烦的心理情况。双方的情绪都比较焦虑,在进行业务办理的同时就很容易出现口角,甚至爆发肢体语言上的冲突,终使得干群关系不协调。
4.管理混乱
现阶段国税系统的增值税发票管理系统过于混乱。一方面,网络系统设计不合理,赋权没有得到有效的限制,导致大部分工作人员都能进行税票核定和更改,同时,在界面设计中要想查找剩余票量和具体售出发票情况也是比困难的;另一方面,发票库房大多数呈现出一种无人整理的状态,发票箱子随地摆放,拆了一半的、用完的都没有及时的整理和回收,导致在发票出售的过程中经常出现买错票的情况。
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业避税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、避税的优秀选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：
a、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。
b、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
企业的注册也是非常方便的：
1. 核名，企业提供5-8个名字核定外网，企业需要提供法人的身份证扫面件，照片要清晰，后是下面垫有白纸。（有限公司还需要提供股东，法人，财务，监事的身份证扫面件）
2. 去当地拿住所证明，核名通过以后我们会去当地拿住所证明。
3. 准备资料给法人签字，签字以后法人身份证原件和资料一起寄给我们，我们拿到当地税务去扫描，扫描以后迟5个工作日出执照。
4. 营业执照出来以后，我们这面会给您刻章，等税务系统有信息以后，微信绑定电子税务局人脸识别。
5. 银行开户，走核定流程。需要法人的身份证原件我们代开。或者是法人到场一天办理
提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。个人独资企业一般纳税人可以核定。 有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。